根据 ES 法及相关执法指南，TIA 可处以的罚款范围如下：未提交 ESR 将被罚款 5,000 开曼元/6,098 美元（每延迟一天将额外罚款 500 开曼元/610 美元）；未通过 ES 测试将被罚款 10,000 开曼元/12,195 美元；在随后的财政年度中再次未通过 ES 测试将被罚款高达 100,000 开曼元/121,950 美元。
如果相关实体连续两年未通过 ES 测试，TIA 将向开曼群岛公司注册处报告此类不合规行为，后者将向大法院提出申请，包括但不限于：（i）要求相关实体采取特定行动，以满足经 ES 测试的要求；或（ii）对于作为豁免公司的相关实体，根据《公司法》（修订版）第六部分将其从注册名册中除名。
此外，根据 ES 法，如未能在没有合法理由的情况下向 TIA 提供其所持有或控制的任何要求的信息，或故意或蓄意篡改、销毁、损毁、涂污、隐藏或移除任何此类信息，即构成犯罪，并可被判处 10,000 开曼元/12,195 美元的罚款，或两年监禁，或两者并罚。如故意或蓄意向 TIA 提供虚假或误导性信息，也构成犯罪，并可被判处 10,000 开曼元/12,195 美元的罚款，或五年监禁，或两者并罚。
ES 测试可以通过以下方式满足相关实体从事相关活动的要求：（i）进行CIGA；（ii）在开曼群岛以适当的方式对相关活动进行指导和管理；以及 （iii）在开曼群岛拥有足够的运营支出、实体存在和人员。相关实体必须通过国际税务合规部（“DITC”）门户网站每年向 TIA 报告其相关活动，并在开曼群岛展示“足够的实质”。
提交年度申报表的前提条件是所有开曼实体都必须向 TIA 提交年度经济实质通知（“ESN”）。ESN 义务与相关实体进行相关活动的 ES 测试合规时间无关。此类实体必须满足 ES 测试要求，并通过 DITC 门户网站每年准备并提交 ESR。在开曼群岛以外的税务居民实体需要每年在 DITC 门户网站上提交 TRO 表格。
随着 TIA 根据 ES 法加强监控和监督，预计对相关实体的执法行动和罚款数量也将相应增加。
相关实体应采取措施，确保在每个财政年度内遵守适用于其特定运营的 ES 法要求，并在规定的期限内通过 DITC 门户网站向 TIA 提交适当的申报。相关实体应注意，持续违反 ES 法可能会导致罚款增加，并警惕监管罚款对商业安排和合同陈述的影响。完成经济实质申报的个人也应注意可能对其施加的民事和刑事处罚。
我们拥有一支专业且经验丰富的监管和风险咨询团队，其成员分布在亚洲和开曼群岛，可以协助相关实体进行经济实质合规评估和实施适当的补救措施。如果您需要有关开曼经济实质事项的帮助，请联系 Alexander.Doyle@conyers.com 或我们亚洲监管团队的任何成员（AsiaRegulatory@conyers.com）。
